Офшорные зоны мира: виды и особенности

Один из самых привлекательных методов экономической деятельности – это создание оффшорных компаний, которые позволяют значительно сократить налоговые выплаты. Важно подчеркнуть, что открывать компанию в оффшорной зоне не ограничивается крупными предпринимателями, также это может сделать любой фрилансер. Благодаря налоговым льготам и широкой географии доступных оффшорных юрисдикций, есть реальные возможности для рационального ведения своего бизнеса.

Для того чтобы зарегистрировать новую оффшорную компанию или перерегистрировать имеющуюся зарубежную организацию, можно выбрать любую точку мира. Главное, необходимо понимать особенности оффшорных зон разных типов.

Офшорная зона - это территория или государство, которые предоставляют особые условия для регистрации, лицензирования деятельности и налогообложения компаний-нерезидентов. Эти зоны получают свою выгоду в виде сборов за регистрацию компаний, налоговых поступлений, развития инфраструктуры и телекоммуникационных сетей. В свою очередь, они предлагают:

• простой и недорогой процесс регистрации компаний-нерезидентов;
• отсутствие или низкие ставки подоходного налога и налога на прибыль;
• освобождение от государственного валютного контроля;
• конфиденциальность бизнеса;
• отсутствие таможенных пошлин на технику, материалы и оборудование, ввозимые для нужд компаний.

Стоит отметить, что слово «офшор» пришло из Великобритании и происходит от английского выражения «off-shore», которое в переводе означает "вне побережья", то есть не в метрополии. На сегодняшний день в мире насчитывается от 50 до 80 офшорных зон. Однако, не существует точной цифры, так как нет единого определения офшорной зоны и в законодательстве разных стран используются различные критерии отнесения юрисдикций к подобным территориям. В большинстве случаев они представляют собой небольшие страны третьего мира или административные единицы США и Великобритании, а также островные государства.

Для зарегистрированных здесь компаний-нерезидентов запрещено заниматься предпринимательской деятельностью на территории офшорной зоны, чтобы защитить национальный бизнес. Регистрация в этих зонах и расходы на сохранение компании обойдутся в несколько сотен долларов. Стоит также отметить, что некоторые офшорные зоны не имеют политической независимости. Например, Каймановы острова являются заморской территорией Великобритании и находятся под властью губернатора, назначаемого конституционным монархом Королевой Елизаветой II на срок до четырех лет.

Распределение офшорных зон по типам

Офшорные юрисдикции условно подразделяются на 3 группы: классические офшоры, европейские офшорные территории с низким налогообложением и административно-территориальные образования с особым режимом налогообложения.

Классические офшорные зоны

Компании-нерезиденты, зарегистрированные на таких зонах, освобождаются от уплаты налогов и бухгалтерских отчетов. Вместо этого они должны ежегодно платить определенную пошлину в фискальные органы. Этот тип офшорных зон отличается высоким уровнем конфиденциальности и политической стабильностью, но у него может отсутствовать доверие солидных компаний и банков. Наиболее популярные представители этого типа - Белиз, Сейшелы, острова Мэн, Гернси и Джерси, Доминикана.

Офшорные зоны с низким налогообложением

Такие юрисдикции предоставляют налоговые льготы для компаний-нерезидентов, которые выплачивают налог на прибыль в заметно меньшем размере, чем в соседних государствах. Примером может служить Кипр: с момента его вхождения в ЕС налог на прибыль организаций составляет 10%.

Территории, предоставляющие налоговые льготы

Такие юрисдикции, как штат Делавэр в США, Ирландия, Великобритания и другие, компании зарегистрированные на которых освобождаются от уплаты местных налогов при отсутствии операций и получаемого дохода в стране регистрации. Важно отметить, что эти территории не считаются классическими офшорами в прямом смысле слова.

Кроме того, во многих офшорных зонах обязательным требованием для регистрируемых компаний является трудоустройство местных жителей в секретарское бюро фирмы, что способствует решению проблемы занятости на территории.

Что такое КИК и почему это важно для налогоплательщиков? В России КИК - это фирмы, зарегистрированные в офшорах, контролирующим лицом которых является организация или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Такие компании признаются контролируемыми иностранными компаниями, к которым применяется особая система налогообложения. В некоторых случаях, прибыль КИК освобождается от налога.

Однако, даже для владельцев компаний, попадающих под действие льгот, имеется обязанность уведомления налоговых органов о самом факте обладания КИК. Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики (физические лица) обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего жительства о следующих действиях, связанных с офшорными компаниями:

1. Участие в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10% - в том случае, когда доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50%);
2. Учреждение иностранных структур без образования юридического лица;
3. КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами, то есть обладают не менее чем 25% их акций.

Как налоговые органы РФ могут получать информацию о владельцах КИК? Следует отметить, что с 2018 года действует система автоматического обмена налоговой информацией, запущенная Организацией экономического сотрудничества и развития. На январь 2018 года соглашение о присоединении к системе подписали 105 стран (включая Россию), в сумме заключивших 4714 двусторонних соглашений об обмене налоговой информацией.

В 2018 году Россия также присоединилась к международной Конвенции о взаимной помощи по налоговым делам. Соответственно, с этого момента ФНС России регулярно получает сведения о наличии финансовых счетов физлиц в иностранных банках, а также о компаниях и структурах без образования юридического лица, бенефициарами которых являются резиденты РФ.

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, также известен как черный список ФНС. Перечень обновляется ежегодно на основании наличия либо отсутствия фактического обмена налоговой информацией с иностранными юрисдикциями. Для компаний, расположенных в государствах и территориях, попавших в перечень, не предусмотрено освобождение прибыли КИК от налогообложения у контролирующего лица в России.

Из этого списка ФНС в 2017 году были исключены Каймановы острова, Бермуды, Аруба и Маврикий. 2018 год принес еще одно изменение, а именно - исключение из перечня одной из самых «тихих гаваней». Британские Виргинские острова популярны в мире и в России офшора, но теперь их исключение из списков подтверждает обмен информацией между офшорной юрисдикцией и налоговой службой России. Скрывать данные о зарегистрированных на этих территориях компаниях становится сложно. Возможно, для компаний из Британских Виргинских островов настало время уйти в прошлое и рассмотреть другие опции для своего бизнеса. Tаким образом, это знание поможет налогоплательщикам осознать риски и преимущества при работе с офшорными компаниями.

Фото: freepik.com