Изменились сроки по уплате налога с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации

УФНС России по Калининградской области сообщает об изменениях с 1 января 2023 года в отношении сроков: перечисления налога на прибыль организаций при выплате иностранным компаниям доходов от источников в Российской Федерации, представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и представления уведомления об исчисленных суммах налога.

Доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи 309 НК РФ , подлежат обложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов в соответствии с пунктом 1.1 статьи 309 НК РФ .

Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ( ст. 289 НК РФ ), информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период.

Форма налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] .

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговыми агентами в налоговый орган представляются налоговые расчеты (в соответствии со ст. 285 НК РФ , п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ ) либо за 1 квартал, полугодие, девять месяцев и за год – не позднее 25 марта, года следующего за истекшим налоговым периодом, либо за каждый месяц – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Перечислить соответствующую сумму налога согласно пунктам 2 и 4 статьи 287 НК РФ налоговый агент обязан не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

В случае если законодательством предусмотрена уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации, либо обязанность по представлению налоговой декларации не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/[email protected] .

В налоговый орган по месту учета уведомление представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Представить уведомление в налоговый орган налоговым агентам необходимо, в случае если перечисление налога на прибыль организаций с доходов указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ осуществляется до представления налогового расчета за соответствующий отчетный (налоговый) период.

В случаях, когда срок представления уведомления и срок представления налогового расчета за соответствующий отчетный (налоговый) период совпадают, то в налоговый орган представляется налоговый расчет. Уведомление одновременно с налоговым расчетом не представляется.